Crediti residui dei bonus edilizi: rateizzazione in 10 anni

Per aiutare i contribuenti con limitata capacità fiscale a beneficiare comunque dei crediti dei bonus edilizi derivanti da cessione e sconto in fattura (e non ancora usati), dal 2 maggio il Fisco rende operativa una nuova funzionalità informatica che permette una rateizzazione lunga di tali crediti, evitando di perderli.

Il decreto cessione del credito e superbonus diventa legge

Con il provvedimento del 18 aprile 2023, infatti, l’Agenzia delle entrate ha disciplinato “le modalità per la fruizione in dieci rate annuali dei crediti non ancora utilizzati derivanti da cessione o sconto in fattura, relativi alle detrazioni spettanti per il Superbonus, il Sismabonus e Bonus barriere architettoniche, come previsto dal decreto Aiuti-quater”, spiega il Fisco.

Cosa prevede l’Aiuti quater sulla rateizzazione dei crediti dei bonus edilizi

L’articolo 9, comma 4 del DL 176/2022 ha infatti stabilito che i tax credit riguardanti le comunicazioni di cessione o di sconto in fattura inviate all'Agenzia entro il 31 marzo 2023 (e non ancora utilizzati), possano essere fruiti in dieci rate annuali di pari importo, anziché secondo il calendario originario fissato per le stesse quote,

Ciò, però, previo invio di una comunicazione telematica all’amministrazione finanziaria da parte del fornitore o del cessionario, nella quale tali soggetti rendono noti la tipologia di credito, la rata annuale da ripartire nei successivi dieci anni e il relativo importo.

“L’opzione - specifica sempre l’Agenzia - può essere esercitata anche soltanto per una parte della quota al momento disponibile. Con successive comunicazioni potranno essere rateizzati, anche in più soluzioni, i residui della rata e gli eventuali altri crediti nel frattempo acquisiti relativi a Superbonus, Sismabonus ed eliminazione delle barriere architettoniche”.

Un esempio riportato dal Fisco aiuta a capire meglio l’estrema convenienza di tale possibilità.

“Per esempio, un soggetto che dispone della rata del 2023 relativa a crediti di tipo Sismabonus dell’importo di 100 euro - e prevede di non avere sufficiente capacità per assorbirla in compensazione tramite F24 entro il 31 dicembre di quest’anno - potrà stimare la quota della rata del 2023 che riuscirà a utilizzare in compensazione entro la fine dell’anno (per esempio 60 euro) e comunicare all’Agenzia delle entrate la restante parte della rata che non prevede di utilizzare (40 euro): questo importo residuo sarà ripartito in dieci rate annuali di 4 euro ciascuna, utilizzabili in compensazione dal 1° gennaio al 31 dicembre degli anni dal 2024 al 2033. 

Se alla fine del 2023 il soggetto avrà altri crediti residui non compensabili, potrà comunicare all’Agenzia di volerli ripartire nei successivi dieci anni. In alternativa a questa prima soluzione, sarà possibile attendere la fine del 2023 per avere contezza dei crediti residui non compensabili e inviare la relativa comunicazione alle Entrate”.

Dal 2 maggio, via alle domande di rateizzazione dei crediti residui dei bonus edilizi

Il Decreto Aiuti quater ha stabilito che le modalità attuative della misura fossero definite con provvedimento dell’Agenzia, arrivato il 18 aprile 2023. L’Agenzia ha infatti disposto che “la quota residua di ciascuna rata annuale dei bonus, anche se acquisita per cessioni del credito successive alla prima, può essere ripartita in dieci rate annuali di pari importo, a partire dall’anno successivo a quello di riferimento della rata originaria”. 

La scelta, spiegano però dal Fisco, non è revocabile.

In particolare, l’opzione può essere effettuata per le quote non utilizzate con riferimento:

• agli anni 2022 e seguenti, per i crediti derivanti dalle comunicazioni delle opzioni per la prima cessione o lo sconto in fattura inviate all’Agenzia fino al 31 ottobre 2022, relative al Superbonus;
• agli anni 2023 e seguenti, per i crediti derivanti dalle comunicazioni inviate dal 1° novembre 2022 al 31 marzo 2023, relative al Superbonus, e delle comunicazioni inviate fino al 31 marzo 2023, relative al Sismabonus e gli interventi per il superamento e l'eliminazione delle barriere architettoniche.

Ogni rata può essere utilizzata esclusivamente in compensazione, tramite il modello F24, dal 1° gennaio al 31 dicembre del relativo anno di riferimento. La quota non può essere ceduta a terzi né ulteriormente ripartita. L’eventuale residuo non speso nell’anno non può essere utilizzato negli anni successivi e non può essere richiesto a rimborso.

Il provvedimento del 18 aprile 2023 ha anche disposto che fornitori e cessionari potranno comunicare la volontà di optare per la rateizzazione lunga via web, attraverso una nuova funzionalità attiva dal 2 maggio 2023 all’interno della “Piattaforma cessione crediti”.

Per gli intermediari provvisti di delega alla consultazione del cassetto fiscale dei titolari dei crediti, invece, tale servizio sarà attivo dal 3 luglio 2023.

Con successiva risoluzione saranno istituiti gli appositi codici tributo.

Foto di Towfiqu barbhuiya